資本連結のコンセプト
会社には多数の子会社があり、連結財務諸表を作成する必要があります。消去プロセスは非常に複雑であるため、このプロセスを可能な限り自動化する必要があります。
資本連結 (C/I) では、以下の処理が行われます。
投資先の投資消去およびその子会社 (投資先) の資本の消去。
相殺された投資および資本の非支配持分 (NCI) および差額 (のれん) が計算されます。
子会社によって報告された株式の少数株主持分が組み替えられます。
これらの計算と転記は、投資と資本のレポートデータ、およびグループ依存の持分比率に基づいて実行されます。
資本連結 - 主要用語
- 親 (持高): 連結エンティティ。
- 連結法: 通常、持分比率が 50% を超える場合に使用されます。これは、連結グループの親の連結単位が投資先に対して支配的な影響力を行使する際に使用されます。連結法では、子会社の残高試算表がグループの財務諸表に含まれます。
- 持分法: 通常、持分比率が 50% 未満で 20% を超える場合に使用されます。資本単位の財務データは、連結財務諸表では考慮されません。
会社の資本の変更のみが考慮されます。これは、連結貸借対照表に記載されている投資価額に影響します。
- 直接持分: 投資元と投資先の間の持分比率 (%) です。
- グループ持分: 上位レベル保有と投資先間の合計持分比率 (%)。これには、以下のような間接持分比率が含まれます。
会社 A が会社 B の 80% を所有しています。
会社 B は会社 C の 90% を所有しています。
この場合、会社 C のグループ持分は 72% (80% x 90%) です。
グループ持分データは、マニュアルで入力することも、アップロードすることもできます。
- 非支配持分: グループが所有していない投資先の比率 (%) 部分。
- 連結調整勘定: 購入価格と投資先資本の公正市場価値との差額。
ルール基準と活動基準資本連結 (COI)
パブリッククラウドシステムのでは、ルールベースのアプローチが資本連結の標準アプローチです。アクティビティベースのアプローチを使用する場合は、チケットを設定する必要があります。
プライベートクラウドシステムとオンプレミスシステムの両方で、資本連結のルールベースアプローチとアクティビティベースアプローチが利用可能です。
注記
活動基準の資本連結 - キーポイント
サポートされている COI ロジック:
- 連結法および持分法
- 新規取得
- 取得後仕訳
- 追加取得
- 増資および減資
- 一部売却および全部売却
- 一部振替および全部振替
- 支払配当
- 新設合併と吸収合併。
- 連結方法の変更
- 親の変更。
- 組込の相殺転記ロジック。
注記
ルールベースの COI - キーポイント
サポートされている COI ロジック:
- 連結法および持分法
- 新規取得
- 取得後仕訳
- 増資
- 追加利息または部分処分の取得 (方法の変更なし)
- 連結方法の変更
- 全部売却
組替ルールによって定義された転記ロジック:
- 事前に提供されているメソッドが利用可能です。
- カスタマは独自のルールを登録することができます。
連結法 - 新規取得: 例
以下の図は、連結法を使用した新規取得の計算例を示しています。
アクティビティ基準のアプローチを使用すると、連結ロジックが自動的に実行されます。設定は不要です。
ルールベースアプローチを使用して、複数の順序を含む組替ルールを設定し、連結ロジックを自分で定義するか、コンテンツ組替ルールおよび順序を使用する必要があります。
