Identification des différents scénarios de production et de leurs conditions préalables
Présentation de la correspondance entre les scénarios de production, les objets du contrôle de gestion et les données de base
Présentation des étapes du processus de production sur stock et de leur représentation dans la comptabilité de production par ordre de fabrication

Valorisation de la consommation des ressources (marchandises, main-d'œuvre)

Objective

After completing this lesson, you will be able to décrire l'étape de sortie de marchandises, la confirmation du travail au niveau des opérations de gamme et leurs mécanismes d'enregistrement ultérieurs

Applications de reporting pour l'analyse des coûts de fabrication

Synthèse

Lorsque l'ordre de fabrication est créé et que la production est lancée, des étapes supplémentaires sont immédiatement déclenchées. Il existe plusieurs méthodes pour les initier. Concentrons-nous sur le principe général et supposons que votre système SAP S/4HANA Cloud utilise la solution de comptabilisation des coûts de fabrication basée sur les événements.

Application Analyse des coûts de fabrication - Basée sur les événements

Avant de discuter des détails des écritures, examinons les applications principales pour suivre la séquence.

Si vous voulez suivre les données de coûts de fabrication à jour pour les ordres de production basés sur les événements, même dans les ledgers parallèles et dans plusieurs devises, vous pouvez utiliser l'application Analyse des coûts de fabrication - Basée sur les événements.

Il vous fournit une comparaison des coûts réels, budgétés et théoriques au niveau de l'ordre pour les ordres de production en cours et clôturés, ainsi que par groupe d'éléments de coût. En effet, si des schémas des éléments de coûts ont été configurés pour différents besoins d'analyse, vous pouvez utiliser cette combinaison d'éléments de coûts. Seuls les éléments de coûts définis comme coûts de production sont affichés.

Cette capture d'écran affiche l'application Analyse des coûts de fabrication - Basée sur les événements, avec les 2 onglets pour les détails des postes d'ordre et les groupes d'éléments de coût.

Application Détails des coûts de l'ordre - Basés sur les événements

L'application Détails des coûts d'ordre - Basés sur les événements propose une comparaison des coûts réels, budgétés et théoriques au niveau de l'en-tête et du poste d'ordre, dans plusieurs devises, pour les ordres à l'aide de la solution de comptabilisation des coûts de fabrication basée sur les événements (3F0).

Vous pouvez y accéder directement ou à partir de l'application Analyse des coûts de fabrication - Basée sur les événements.

L'intérêt principal est de vous fournir les éléments suivants :

  • Détails complets des coûts par compte général et par transaction commerciale
  • Une ventilation des écarts après la livraison ou la clôture technique des ordres
Cette capture d'écran affiche l'application Détails des coûts d'ordre - Basés sur les événements, avec les 2 vues pour les détails des coûts et la synthèse des coûts de production.

Sortie de marchandises et enregistrements ultérieurs

Graphique illustrant un extrait du cycle d'ordre de fabrication qui met en évidence les événements de gestion (sortie de marchandises et confirmation d'activité) et leur impact en termes d'engagement de coûts.

Lorsque le statut de l'ordre les autorise (statut Validé), les sorties de marchandises peuvent être enregistrées en fonction de la mise à disposition d'articles dans le magasin. Sur la base de la nomenclature associée, éventuellement combinée aux informations des opérations de la gamme, la consommation de la quantité nécessaire de composants est prélevée dans la gestion des stocks soit en une seule fois, opération après opération, soit rétroactivement après la confirmation de la dernière opération (également appelée prélèvement rétroactif).

Ces composants (cadre, jeu de composants d'entraînement, pédales) sont nécessaires à la fabrication du produit fini (frameset).

Lorsque des sorties de marchandises sont enregistrées dans la comptabilité des stocks, un poste est généré dans la comptabilité de production et le système génère automatiquement des écritures dans la comptabilité financière. Ces coûts, qui sont directement liés au support de coûts qui a utilisé les articles, sont appelés coûts directs. Ces coûts réels sont imputés à l'ordre de fabrication.

Résultats : en enregistrant les sorties de marchandises et les composants articles dans les ordres de fabrication, la sortie d'articles correspondante est enregistrée et les quantités en stock et les valeurs du stock sont réduites avec les valeurs réelles. La valeur de la sortie de marchandises est déterminée comme suit :

quantité prélevée x prix disponible dans les données de base article

Notez que l'indicateur du code prix dans la fiche article détermine si les coûts sont mis à jour au prix standard ou au prix moyen pondéré. Le prix utilisé se trouve dans la vue Comptabilité de la fiche article.

Confirmation d'activité et enregistrements ultérieurs

Lorsque l'ordre est lancé (statut Validé), la confirmation d'activité peut également être saisie. En fonction de la gamme associée à l'ordre, le système affiche, pour chaque opération, les valeurs par défaut des quantités à confirmer et l'endroit où elles sont gérées. Ces quantités d'activités peuvent être modifiées.

Résultat : lorsque les activités sont confirmées, les centres de coûts, représentant analytiquement les postes de travail, au moyen de cette imputation interne d'activités, sont déchargés du montant des coûts imputés (quantité d'activité confirmée x taux d'activité). En contrepartie, l'ordre est débité automatiquement. Le prix (standard ou réel) utilisé pour valoriser les activités est déterminé grâce à la variante de valorisation liée à l'ordre. Le système utilise la variante de valorisation affectée à la variante de calcul du coût de revient indiquée dans la zone Variante de calcul du coût de revient réel de l'ordre de fabrication, héritée des activités de configuration dans le type d'ordre.

Remarque

Vous pouvez utiliser la confirmation jalonnée dans la fabrication discrète.

La confirmation d'un jalon confirme automatiquement toutes les opérations précédentes supérieures au jalon précédent dans la gamme. Les jalons peuvent inclure une entrée de marchandises automatique, en sélectionnant la nomenclature pertinente pour les prélèvements d'articles. L'entrée de marchandises est liée à la confirmation jalonnée à l'aide de la méthode de prélèvement rétroactif, avec les quantités d'articles par défaut de la nomenclature dans l'ordre de fabrication. Dans les confirmations, l'ordre est chargé par une sortie de marchandises, avec les quantités d'articles valorisées avec un prix de la fiche article, conformément à l'indicateur du code prix.

Ce graphique illustre l'impact sur le cycle d'ordre de fabrication des événements de gestion (sortie de marchandises ou confirmation d'activité) et leur impact en termes de calcul (ECF et comptabilisation des frais généraux).

Calcul des frais généraux

Décrivons maintenant le calcul des frais généraux lié aux écritures d'événements de gestion précédentes, telles que les sorties de marchandises et les confirmations d'activités.

Pour en savoir plus sur le calcul des frais généraux, reportez-vous au cours Évaluation des options de calcul du coût de revient.

Comme indiqué précédemment, SAP recommande d'utiliser le calcul des frais généraux basé sur événements, la méthode par défaut dans SAP S/4HANA Cloud, édition publique. Cette méthode, qui fait partie de la solution Comptabilisation des coûts de fabrication basée sur les événements (élément de périmètre 3F0), comptabilise les coûts de fabrication ainsi que les frais généraux associés lorsqu'ils surviennent plutôt qu'à la fin de la période. Les frais généraux sont automatiquement comptabilisés avec chaque transaction commerciale lors de la production d'un service ou d'un article, comme la sortie de marchandises ou la confirmation des activités de production. Cette méthode élimine le besoin d'étapes supplémentaires dans le contrôle de gestion et l'analyse des marges.

Le calcul utilise un schéma de calcul associé au type d'ordre via la variante de valorisation.

Après avoir défini ce schéma de calcul basé sur les événements, le système calcule les frais généraux pour chaque entrée d'opération de gestion. Si une opération inclut un coût qui correspond à une nature comptable définie dans la base de coûts du schéma de calcul, les frais généraux sont calculés en fonction du pourcentage indiqué. Le système comptabilise le montant des frais généraux qui en résulte dans une écriture au journal distincte.

Si une écriture sortante est partiellement ou entièrement annulée (par exemple, annulation d'une activité ou d'une sortie de marchandises), le système recalcule ou annule les frais généraux, ce qui garantit la cohérence du calcul des coûts additionnels de frais généraux.

Entrée de marchandises partielle et calculs ultérieurs

Une fois toutes les opérations de production exécutées, vous devez mettre à jour les enregistrements de stock dans SAP S/4HANA Cloud et enregistrer l'entrée de marchandises pour les produits fabriqués, comme pour certains ensembles de cadres.

Dès que vous enregistrez l'entrée de marchandises, les ensembles de cadres finis sont transférés au stock et l'ordre est déchargé. Cette capitalisation est valorisée au prix standard.

Les entrées de marchandises peuvent être créées automatiquement lors de la confirmation de la dernière opération de la gamme dans un ordre de production.

Lors de la livraison de marchandises au stock anonyme, la valorisation a lieu comme suit : quantité livrée au stock x prix.

Le prix utilisé se trouve dans la vue Comptabilité 1 de la fiche article. En outre, le code prix indiqué dans la vue de comptabilité détermine le prix à sélectionner pour valoriser les entrées de marchandises : standard (S) ou prix moyen pondéré (V).

Par exemple, lorsqu'un ensemble de cadres (dont le code prix est indiqué comme S) est livré au stock, l'ordre est déchargé à l'aide du prix standard.

Ce graphique présente un extrait du cycle d'ordre de fabrication qui met en évidence l'événement de gestion (Entrée de marchandises partielle) et son impact en termes d'engagement de coûts.

En-cours de fabrication

Chaque fois que des marchandises sont entrées en stock, le système valorise l'entrée et décharge l'ordre de production en conséquence. Les coûts réels imputés à un ordre peuvent être égaux ou différents de la valeur déchargée lors de l'entrée de marchandises.

Ces écarts au crédit et au débit sont traités lors de l'imputation de l'ordre. Selon que la fabrication est terminée ou non, il existe deux situations à distinguer. Ici, la production est toujours en cours. L'en-cours de fabrication (ECF) est intégré à l'actif.

La valeur de l'en-cours de fabrication est la différence entre les coûts de chargement réels et les coûts de déchargement réels d'un ordre qui n'a pas été entièrement livré. Les coûts de chargement réels incluent la valeur des matières premières/composants, l'activité interne, les activités externes et les frais généraux de l'ordre. Les coûts de déchargement réels incluent la valeur du produit fini qui a été livré de l'ordre au stock.

Ce graphique détaille la formule de détermination des en-cours de fabrication.

Comptabilisation des coûts de fabrication basée sur les événements (3F0)

Dans SAP S/4HANA Cloud, édition publique, l'élément de périmètre Comptabilisation des coûts de fabrication basée sur les événements (3F0) est sélectionné par défaut. En outre, si l'approche Imputation basée sur événements de gestion est sélectionnée pour votre ordre de fabrication (via la clé de traitement basée sur les événements RSEBW dans le type d'ordre), le système calcule et impute automatiquement l'en-cours de fabrication après chaque sortie de marchandises ou confirmation d'activité supplémentaire.

Remarque

N'oubliez pas que la comptabilisation des coûts de fabrication basée sur les événements (3F0) propose deux approches :

  • Imputation basée sur les événements de gestion (ordre basé sur les événements avec comptabilisation des coûts de fabrication basée sur les événements (approche primaire))
  • Imputation manuelle (ordre basé sur les événements avec imputation manuelle (approche alternative))

Vous pouvez utiliser l'application En-cours de fabrication - Basé sur les événements qui utilise la comptabilisation basée sur les événements pour afficher l'en-cours de fabrication à jour et d'autres informations pour tous les ordres de fabrication (catégories de types d'ordre 10 - ordres de fabrication).

Plus généralement, les statuts ont également un impact sur le type de détermination à effectuer : en-cours de fabrication ou écarts (détaillés plus loin dans le sujet).

Le contrôle des coûts de produit par ordre a les statuts suivants :

  • Si l'ordre n'a ni le statut Livré (LIVR) ni Clôturé techniquement (TCLO), l'en-cours de fabrication est déterminé en fonction des coûts réels. L'écart entre tous les chargements et déchargements de l'ordre est la valeur de l'en-cours de fabrication.
  • Si l'ordre a le statut LIVR ou TCLO, tout en-cours de fabrication existant sera annulé et le système considère l'intégralité du solde restant de l'ordre comme des écarts. Différentes causes d'écart sont analysées et regroupées en catégories d'écarts appropriées.
Ce graphique détaille la formule de détermination des ECF en fonction du statut de l'ordre (coûts réels si le statut est PREL ou REL, coûts réels - entrée de marchandises valorisée).

Entrée de marchandises finale et enregistrements ultérieurs

En enregistrant une entrée de marchandises finale pour les derniers ensembles de cadres finis de l'ordre de fabrication, les quantités de production correspondantes sont documentées. Les quantités en stock et les valeurs du stock sont augmentées. Les produits finis sont valorisés au prix standard. Parallèlement, comme la fabrication est terminée, l'ordre de fabrication doit être entièrement déchargé (solde nul). Cette opération est effectuée par l'imputation automatique de l'ordre de fabrication.

Ce graphique illustre un extrait du cycle d'ordre de fabrication qui met en évidence l'événement de gestion (entrée de marchandises finale et confirmation d'activité finale) et leur impact en termes d'engagement de coûts.

Il existe 2 situations à distinguer selon que la fabrication est terminée ou non. La production est maintenant terminée.

Lorsque les derniers produits finis sont livrés au stock, le statut de l'ordre est défini sur Livré (LIVR). Toute valeur d'en-cours de fabrication restante doit être égale à zéro. L'écart est imputé.

Les soldes des ordres sont comptabilisés à la fois dans les différences de prix totales et dans les catégories d'écarts sur production, ce qui peut indiquer la performance de la production dans le reporting de rentabilité du produit. Pendant ce temps, la différence de prix totale est imputée au calcul du coût de revient réel/ledger articles.

Ce graphique montre l'impact sur le cycle d'ordre de fabrication des événements de gestion (sortie de marchandises ou confirmation d'activité), l'activation d'un nouveau statut LIVR (Livré) et leur impact en termes de détermination (compensation de l'encours de fabrication et comptabilisation d'écart).

Écart

Avant de discuter de la détermination des écarts, examinons les différentes valorisations dans le processus de fabrication. Au début de l'exercice comptable, la comptabilité de production définit un calcul du coût de revient budgété à l'aide des données de gamme et de nomenclature, en déterminant le prix standard pour les ensembles de cadres de vélos appliqués à tous les mouvements de stock. Ensuite, l'ordre de fabrication détermine les coûts de production pré-budgétés et les écarts sont trouvés en comparant les résultats du calcul du coût de revient prévisionnel (coûts budgétés de l'ordre) aux résultats du calcul du coût de revient budgété (coûts budgétés pour l'article). Après l'entrée de marchandises finale, les coûts réels sont comparés aux deux estimations pour l'analyse des écarts.

Après certaines activités de configuration, l'écart total (différence entre les coûts réels chargés à l'objet et le déchargement de l'entrée de marchandises) peut être fractionné en différentes catégories d'écart :

  • Écart sur quantités utilisées
  • Écart sur coût unitaire
  • Écart sur structure
  • Écart sur prix de cession
  • Écart sur taille de lot
  • Écart résiduel

Ce sujet est détaillé dans le cours Détails de la comptabilité de production par ordre, ou vous pouvez voir Catégories de ventilation des écarts pour plus d'informations.

Ce graphique détaille la formule de détermination des en-cours de fabrication et des écarts en fonction du statut de l'ordre. L'accent est mis sur les différentes catégories d'écart, comme présenté précédemment.

Coûts de fabrication et écart

Afin d'améliorer votre analyse, vous pouvez utiliser les applications suivantes. À partir du lanceur d'applications Synthèse des coûts de fabrication - Basée sur les événements, vous pouvez effectuer une analyse descendante jusqu'aux détails de l'écart pour des ordres spécifiques.

Vous pouvez également utiliser directement l'application Analyse des coûts de fabrication - Basée sur les événements pour obtenir une synthèse de l'écart global et de la ventilation des écarts.

La plus détaillée est l'application Détails des coûts d'ordre - Basés sur les événements, avec un découpage complet des comptabilisations des coûts de fabrication basés sur les événements pour les ordres de fabrication dans les catégories de types d'ordre 10 et 40 (y compris les co-produits et les sous-produits).

L'application Rentabilité du produit avec écarts de production peut être utilisée pour analyser les marges de contribution et d'autres caractéristiques de rentabilité. Elle permet un examen détaillé des coûts fixes et variables en fonction de la ventilation des éléments de coûts standard. En outre, il fournit un reporting sur les écarts sur produit. Cette application prend uniquement en charge les écarts sur production avec la ventilation des catégories d'écarts basée sur les événements.

Une étape plus loin, l'application Livret de révision de la rentabilité du produit fournit des informations sur la rentabilité du produit vendu. La vue Marge du produit fournit une marge de contribution à plusieurs niveaux pour le produit vendu selon différentes dimensions. La vue Répartition des coûts de vente fournit la répartition des coûts de vente variables et des coûts de vente fixes comptabilisés dans la sortie de marchandises.

Synthèse

  • - La sortie de marchandises et la confirmation d'activité déclenchent des enregistrements en temps réel.

  • - L'application Analyse des coûts de fabrication fournit une comparaison des coûts au niveau de l'ordre.

  • - L'application Détails des coûts d'ordre offre une analyse détaillée des coûts par compte général.

  • - Les écritures basées sur les événements éliminent les activités de clôture de période pour les frais généraux, l'en-cours de fabrication et l'écart.

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