投資先: 投資元、投資先、および取得時レートの概要
国際財務報告基準 (IFRS) に従って、資産を国内通貨で管理する必要があります。そのため、資産の連結勘定科目である連結調整勘定も現地通貨で管理する必要があります。このレッスンでは、現地通貨での連結調整勘定の決定と計算に焦点を当てます。
上の図は、連結グループヨーロッパおよび世界の投資家および投資先の現地通貨の詳細を示しています。投資先会社が購入された時点からの取得時換算レートを書き留めます。このレートは、投資先ののれんの二重外貨換算および関連する外貨換算差額の計算に使用されます。
投資先の現地通貨での連結調整勘定の計算
以下のビデオでは、投資先の現地通貨でののれんの計算方法を学習します。
概要:
投資先の現地通貨でののれんの計算には、以下のステップが関連します。
- ステップ 1: 投資元の投資額を連結通貨から投資先の現地通貨にさらに換算します。
- ステップ 2: 投資先の投資額を現地通貨で連結単位として投資先に転記します。
- ステップ 3A: 2101 - 連結会計を実行します。投資(有効- 基準) のれんを投資先の現地通貨に自動換算する処理
- ステップ 3B: 連結グループレベルに応じて、外貨換算差額での少数株主持分の計算。
投資先の現地通貨での連結調整勘定の計算 DM00
ステップ 1: 国内通貨での投資金額の計算
以下の図は、投資元 SW00 - スイスおよび投資先 DM00 - デンマークを含む連結グループヨーロッパを示しています。投資先 DM00 の国内通貨 DKK への 1650 EUR (グローバル通貨) の投資元 SW00 の投資の換算方法が説明されています。
注記
この値 (このシナリオでは DKK 8250) を計算すると、値が ACDOCU テーブルに保存されます。
ステップ 2: 国内通貨での投資額の転記 (オプション 1)
DKK 8250 の現地通貨での投資先の投資額を、連結単位として投資先に、取引先連結単位として投資元に転記します。
投資先 DM00 を連結単位として、SW00 を取引先連結単位として、投資先の現地通貨での投資価額を統計連結勘定科目 $INV_LC に入力する必要があります。また、アクティビティ 01 - 新規取得を選択します。
この金額を ACDOCU テーブルにアップロードする最も簡単な方法は、この情報を投資先の単体決算のアップロードファイルに追加することです。
ステップ 2: 国内通貨での投資額の転記 (オプション 2)
または、グループ仕訳転記アプリを使用して、投資先が連結単位、SW00 が取引先連結単位である統計連結勘定科目 $INV_LC への投資価額の現地通貨での転記を入力することもできます。また、アクティビティ 01 - 新規取得を選択します。相殺連結勘定科目として、$000000OFF 統計連結勘定科目を使用します。
ステップ 3A: のれん通貨を投資先の現地通貨に換算する
タスク 2101 の実行時 - 連結投資(有効- 基準) 連結モニタで、連結調整勘定 (現地通貨) が自動的に計算され、上図のように投資先 DM00 に転記されます。
これにより、転記レベル 30 および国内通貨 DKK: 163100 - のれん DKK 7305 から 310000 - のれん消去 DKK 7305. で転記レコードが生成されます。
この図は、310000 - のれん消去資本相殺連結勘定科目の誘導方法を示しています。
注記
ステップ 3B: 連結グループヨーロッパにおける投資先 DM00 の外貨換算差額の計算
換算レートを比較すると、取得時換算レートが特定の換算レートよりも高くなっていました。これは、換算レートが減少したことを意味します。これにより、のれん値が減少し、163100 - のれん資産の連結勘定科目に貸方転記が行われます。これは実際の損失ではなく、通貨変動にすぎません。そのため、相手勘定入力は損益計算書連結勘定科目に転記されず、OCI 貸借対照表連結勘定科目 314800 - 税引き前 CTA 準備金に借方転記されます。
注記
注記
上の図は、OCI 貸借対照表連結勘定科目 314800 - 税引き前 CTA 準備金が誘導されるロール設定を示しています。
ステップ 3B: 連結グループ世界における DM00 および少数株主の外貨換算差額の計算
上の図では、連結グループ World を参照しているため、314800 - 税引前剰余金資本連結勘定科目を参照する外貨換算差額の少数株主持分は、2101 - 連結時に自動的に計算されます。投資(有効-Based) タスクが連結モニタで実行されます。
その結果、321600 - N-CTA 税引前準備金の連結勘定科目が借方転記されます。連結勘定科目 314800 - 税引き前利益剰余金 (CTA) が貸方転記されます。
上の図は、 - 連結を実行する際に、少数株主持分相殺科目 321600 - 税引き前非流動資産準備金の誘導方法を示しています。2101 投資(有効- 基準) 連結グループ世界のタスク
投資先 SW00 の現地通貨での投資元の投資額の計算
ステップ 1: 投資先の国内通貨での投資額の計算
上の図は、投資元 DE00 - ドイツおよび投資先 SW00 - スイスの連結グループ世界を示しています。連結単位 SW00 - スイスの購入日からの履歴換算レートを使用して、投資元 DE00 の EUR (グローバル通貨) の投資を国内通貨 CHF に換算する方法について説明します。
ステップ 2: 投資元の投資額を現地通貨で投資先に転記する
2 番目の代替方法を使用して、投資先連結単位の現地通貨での投資価額の転記を、投資先 SW00 を連結単位に、DE00 を連結単位としてグループ仕訳転記アプリを使用して統計連結勘定科目 $INV_LC に入力します。また、アクティビティ 01 - 新規取得を選択します。相殺連結勘定科目として、$000000OFF 科目を使用します。
ステップ 3A: のれん通貨を投資先の現地通貨に換算する
タスク 2101 の実行時 - 連結投資(有効- 基準) 連結モニタで、現地通貨でののれんが計算され、以下の図に示すように、投資先 SW00 に転記されます。
転記レベル 30 および現地通貨 CHF: 163100 - のれん CHF 2336.80 から 310000 - のれん消去 CHF 2336.80 で転記レコードが生成されます。
ステップ 3B: 外貨換算差額の計算
換算レートを比較すると、取得時換算レートが特定の換算レートよりも高くなっていました。為替レートが下がった。これにより、のれん値が減少し、163100 - のれん資産の連結勘定科目に貸方転記が行われます。これは実際の損失ではなく、通貨変動のみであるため、相手勘定入力は損益計算書連結勘定科目に転記されず、OCI 貸借対照表連結勘定科目 314800 - 税引き前 CTA に借方転記されます。